Архив рубрики: IT, электронная коммерция

Закон «Об электронной коммерции» — практический комментарий

Закон «Об электронной коммерции» принят Радой 3 сентября (законопроект №2306а  от 17.06.2013).

Исходя из определения, приведенного в Законе,

  1. электронная коммерция – это деятельность, направленная на получение прибыли;
  2. сделки в сфере электронной коммерции осуществляются дистанционно с использованием информационно-телекоммуникационных систем.

Таким образом, под сферу действия Закона подпадает практически любой веб-ресурс, так или иначе связанный с субъектом хозяйствования, предназначенный для продажи или продвижения товаров (работ или услуг) а также, любая реклама в сети.

Закон не различает сделки, которые осуществляются полностью on-line (в которых товар или услуга имеют электронную форму), и сделки, в которых материальные товары лишь заказываются  on-line,  а поставляется традиционным способом. Оба вида сделок регламентируются Законом одинаково.

Сфера применения Закона включает в себя все информационно-телекоммуникационные системы, не только Интернет, однако в этом комментарии мы сосредоточимся на практических последствиях для «интернет-бизнеса».

Обязательная информация

Закон обязывает субъекта электронной коммерции (продавца товаров, поставщика услуг, исполнителя робот) предоставить пользователю прямой, простой и стабильный доступ к следующей информации:

  • полное наименование юр-лица (ФИО предпринимателя);
  • местонахождение юр-лица (адрес регистрации, а также адрес фактического проживания предпринимателя);
  • Email и / или адрес интернет магазина;
  • идентификационный код юр-лица (налоговый код предпринимателя);
  • серия, номер, срок действия и дата выдачи лицензии (если деятельность подлежит лицензированию);
  • информацию о включении налогов в цену товара, работ, услуг;
  • информацию о стоимости доставки.

Электронная подпись

Законом «легализирована» электронная форма сделки (правочину) и договора. В частности, электронная форма договора приравнена к письменной, а электронные документы (их бумажные копии), связанные с электронной сделкой, приравнены к письменным доказательствам в судебном процессе. Однако, для получения электронным договором и электронными документами юридической силы, они должны быть подписаны в соответствии с Законом.

Статья 12 Закона предусматривает четыре способа подписания:

  1. электронную подпись;
  2. электронную цифровую подпись (при условии ее использования всеми сторонами сделки);
  3. электронную подпись одноразовым идентификатором;
  4. аналог собственноручной подписи.

Читать далее Закон «Об электронной коммерции» — практический комментарий

Фриланс и валютный контроль

Зачисление средств на счет в банке за услуги нерезиденту, предоставленные через Интернет, осложняются требованиями валютного контроля к подтверждающим документам.  Необходимо предоставить ВЭД-договор и акт. В противном случае средства не будут зачислены на счет.  Эта проблема актуальна для фрилансеров, которые работают с заказчиком напрямую или через посредников — биржи фриланса, сторы (магазины ПО), стоки, а также для веб-мастеров и блогеров, которые размещают рекламу на своих сайтах. Как правило,  площадки-посредники не подписывают бумажный договор, а концепция акта сдачи-приемки для них совершенно чужда.

НБУ в письме №22-01012/46746 от 07.07.2015 разъяснил банкам, что классическая схема «Договор + акт» не является безальтернативной. Вкратце:

1) Альтернативой бумажному договору может быть оферта (публичная оферта) и действия, подтверждающие ее принятие (выставление инвойса). При этом НБУ обращает внимание на «надлежащее оформление» и наличие в оферте и инвойсе «достаточной информации».

2)   Акт не является единственно возможным документом, подтверждающим предоставление услуг, выполнение работ или передачу прав интеллектуальной собственности. НБУ допускает, что надлежащий документ может устанавливаться самим договором (офертой) и, как вариант, предлагает инвойс (счет фактуру).

Следовательно, в большинстве случаев для документального закрытия экспорта услуг через Интернет будут достаточными:

  • прямой договор или публичная оферта, размещенная на сайте биржи, стора, стока. В случае особой требовательности отдела валютного контроля – распечатанная и заверенная  подписью исполнителя, и
  • инвойс, заверенный исполнителем, со ссылкой на оферту и с указанием того, что выставление инвойса (или его оплата, в зависимости от условий), подтверждает предоставление услуг.

Что касается оформления документов, которые подаются валютному контролю, НБУ отмечает следующее:

  1. Перевод документа не является безусловно необходимым. Вопрос необходимости перевода решается обслуживающим банком.
  2. Для заверения копий документов достаточно подписи резидента и его печати (при наличии).

Отметим, что обсуждаемое письмо имеет форму «электронного сообщения» — разъяснения банкам. Валютный контроль привык работать по четким инструкциям. Дальнейшая реализация безусловно конструктивных начинаний НБУ будет зависеть от последовательности регулятора и неформалистичного подхода отделов валютного контроля на местах.

Читать далее Фриланс и валютный контроль

Продажи через Интернет и обязанность применения РРО

Обновленная редакция Закона об РРО вызвала множество обоснованных вопросов относительно обязанности применения РРО и выдачи расчетного документа при продаже товаров и услуг через Интернет.

Закон, при буквальном прочтении, обязывает:

1) применять РРО при осуществлении расчетных операций не только в наличной, но и в безналичной форме с применением платежных карт, а также
2) выдавать покупателю расчетный документ установленного образца в случае, если заказ или оплата товара (услуги) осуществляется через Интернет.

По всей вероятности законодатель подразумевал расчеты с применением платежных карт непосредственно на месте совершения покупки и оплаты картой через терминал, но это намерение законодателя не было отражено в формулировке ст. 3 Закона.

Очевидная абсурдность формулировок Закона вызвала необходимость разъяснений со стороны ГФС.

В письме №6556/6/99-99-22-07-03-15 ГФС признает отсутствие необходимости применения РРО в случае:
• если оплата осуществляется с помощью платежных карт и, при этом,
• «место расчетов не определено».

Примером такой операции может быть расчет картой за информационно-консультационные услуги или ПО, которые были получены покупателем через Интернет (место расчетов не определено).

Кроме того, ГФС согласилась с тем, что документы, создаваемые в платежных системах, имеют право на существование в электронной форме («при условии доставки документа покупателю»), и в такой форме являются первичным документом.

В листовке от 08.06.2015 ГФС высказала мнение, что для предоставления расчетного документа (чека) позволительно воспользоваться услугами курьера, и еще раз подтвердила отсутствие необходимости применения РРО в случае расчетов с помощью платежных карт за ПО, доставленное покупателю через Интернет.

Напомним, что письма ГФС не имеют статуса нормативно-правового документа, а мнение ГФС меняется с завидной стабильностью. Привлечение налогоплательщика к ответственности невозможно только в случае, если он действовал на основании индивидуальной или обобщающей налоговой консультации.

Читать далее Продажи через Интернет и обязанность применения РРО

Налоговый компромисс — методические рекомендации ГФСУ

Наказ ДФС України від 17 січня 2015 року №13

Методичні рекомендації щодо особливостей уточнення податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу

1. Загальні положення

1.1. Методичні рекомендації щодо особливостей уточнення податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу (далі – Методичні рекомендації) визначають порядок дій контролюючих органів при виконанні положень підрозділу 92 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

1.2. Терміни у цих Методичних рекомендаціях вживаються у значенні, визначеному Кодексом та іншими нормативно-правовими актами.

1.3. Методичні рекомендації не встановлюють нових норм права, а носять виключно рекомендаційний та роз’яснювальний характер щодо єдиного розуміння процедури застосування податкового компромісу.

Читать далее Налоговый компромисс — методические рекомендации ГФСУ

Проект Закону України №2306а від 17.06.2013 «Про електронну комерцію»

Рада в первом чтении приняла за основу проект Закона Украины «Об электронной коммерции» (№2306а от 17.06.2013). Также см. Директиву N 2000/31/ЕС «Об электронной коммерции», — предполагается, что нормы законопроекта должны соответствовать ее положениям.

Читать далее Проект Закону України №2306а від 17.06.2013 «Про електронну комерцію»

Регистрационное заявление субъекта индустрии программной продукции

Для субъектов индустрии программной продукции Законом №5091-VI от 05.07.2012 с 1 января 2013 предусмотрены льготные условия налогообложения НДС (освобождение) и налогом на прибыль (ставка 5%).

Для получения свидетельства, дающего право применения льготной ставки налога на прибыль, налогоплательщик должен:

1. подать регистрационное заявление;

2. соответствовать ряду критериев в течение 4 кварталов*, а именно:

1) удельный вес доходов от осуществления видов экономической деятельности, относящихся к индустрии программной продукции , составляет не менее 70%;

2) первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 50 размеров минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года;

3) у налогоплательщика отсутствует налоговый долг;

4) относительно налогоплательщика не принято судебного постановления о признании банкротом.

(Подробнее о критериях см. в статье «Налогообложение IT-бизнеса«)

Регистрационное заявление (вместе с финансовой отчетностью и другими документами, подтверждающими право на применение льготной ставки) подается не менее чем за 30 дней до начала квартала. Учитывая, что норма, позволяющая применять ставку 5%, вступает в силу с 1 января 2013 года, заявление следует подать не позже 1 декабря 2012 года. При этом, налоговый орган в течение 10 дней с даты подачи заявления имеет право провести внеплановую проверку на предмет соответствия критериям. На принятие решения о выдаче свидетельства или об отказе в такой выдаче налоговому органу отведено 15 дней после получения заявления.

ГНСУ в письме от 21.11.2012 г. N 9429/0/71-12/15-1317 (см. ниже) рекомендует налогоплательщикам при заполнении регистрационного заявления воспользоваться формой, предложенной в в проекте приказа Минфина «Об утверждении Порядка ведения реестра, форм регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации и свидетельства о регистрации субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения»**.

Читать далее Регистрационное заявление субъекта индустрии программной продукции

WebMoney и единый налог

Поводом для написания данной статьи был пресс-релиз ГНС в Донецкой области, посвященный факту «незаконного использования электронных денег». Юридическое обоснование нарушения статьи 291 НКУ, приведенное в пресс-релизе, поражает воображение и базируется главным образом на том, что расчеты проводились в WMZ, тогда как купля-продажа товаров на территории Украины осуществляется исключительно в гривнах.

Оставим в стороне содержание пресс-релиза, отметив лишь то, что он является тревожным симптомом, возможно – первой ласточкой,  и сосредоточимся на вопросе правомерности использования WebMoney плательщиками единого налога.

Что такое электронные деньги?

Определение

Определение электронных денег дано в постановлении НБУ от 04.11.2010 № 481 – это единицы стоимости, которые:

  1. хранятся на электронном носителе;
  2. принимаются как платежное средство иными, чем эмитент, лицами;
  3. являются денежным обязательством эмитента.

Ограничения

При этом пунктом 1.4. Постановления предусмотрено, что право выпуска электронных денег в Украине имеют только банки. Кроме того, в соответствии с п. 2.1 Постановления, эмитенты имеют право выпускать электронные деньги, выраженные только в гривнах.

Особые требования

Согласно п. 6.1. Постановления правила системы электронных денег должны быть согласованы с НБУ до осуществления выпуска электронных денег. С перечнем систем электронных денег, условия которых согласованы, можно ознакомиться на сайте НБУ.

Перспективное законодательство

В законопроекте 10656 от 21.06.2012, который 27 сентября был отправлен на подпись Президенту, определение электронных денег по сути аналогично определению Постановления 481. Есть несколько важных уточнений. Во-первых, предусмотрено, что электронные деньги являются денежным обязательством эмитента, которое выполняется в наличной или безналичной форме. Во-вторых, предусмотрено, что субъекты хозяйственной деятельности могут использовать полученные электронные деньги исключительно для их обмена на безналичные денежные средства.

Что такое WebMoney?

Согласно определению, приведенному в Кодексе системы WebMoney Transfer, WM – это «универсальный титульный знак (WM) в цифровом виде, единица исчисления количества (объема) имущественных прав, цена которого (условная сетевая стоимость) устанавливается и поддерживается их владельцами».

Читать далее WebMoney и единый налог