Архив рубрики: Нерезиденты

Фриланс и валютный контроль

Зачисление средств на счет в банке за услуги нерезиденту, предоставленные через Интернет, осложняются требованиями валютного контроля к подтверждающим документам.  Необходимо предоставить ВЭД-договор и акт. В противном случае средства не будут зачислены на счет.  Эта проблема актуальна для фрилансеров, которые работают с заказчиком напрямую или через посредников — биржи фриланса, сторы (магазины ПО), стоки, а также для веб-мастеров и блогеров, которые размещают рекламу на своих сайтах. Как правило,  площадки-посредники не подписывают бумажный договор, а концепция акта сдачи-приемки для них совершенно чужда.

НБУ в письме №22-01012/46746 от 07.07.2015 разъяснил банкам, что классическая схема «Договор + акт» не является безальтернативной. Вкратце:

1) Альтернативой бумажному договору может быть оферта (публичная оферта) и действия, подтверждающие ее принятие (выставление инвойса). При этом НБУ обращает внимание на «надлежащее оформление» и наличие в оферте и инвойсе «достаточной информации».

2)   Акт не является единственно возможным документом, подтверждающим предоставление услуг, выполнение работ или передачу прав интеллектуальной собственности. НБУ допускает, что надлежащий документ может устанавливаться самим договором (офертой) и, как вариант, предлагает инвойс (счет фактуру).

Следовательно, в большинстве случаев для документального закрытия экспорта услуг через Интернет будут достаточными:

  • прямой договор или публичная оферта, размещенная на сайте биржи, стора, стока. В случае особой требовательности отдела валютного контроля – распечатанная и заверенная  подписью исполнителя, и
  • инвойс, заверенный исполнителем, со ссылкой на оферту и с указанием того, что выставление инвойса (или его оплата, в зависимости от условий), подтверждает предоставление услуг.

Что касается оформления документов, которые подаются валютному контролю, НБУ отмечает следующее:

  1. Перевод документа не является безусловно необходимым. Вопрос необходимости перевода решается обслуживающим банком.
  2. Для заверения копий документов достаточно подписи резидента и его печати (при наличии).

Отметим, что обсуждаемое письмо имеет форму «электронного сообщения» — разъяснения банкам. Валютный контроль привык работать по четким инструкциям. Дальнейшая реализация безусловно конструктивных начинаний НБУ будет зависеть от последовательности регулятора и неформалистичного подхода отделов валютного контроля на местах.

Читать далее Фриланс и валютный контроль

Постановление НБУ №591от 22.09.14

23.09.14 вступило в силу Постановление НБУ №591 от 22.09.14.

Банкам запрещено осуществлять выплаты в иностранной валюте:

  • по импортным договорам без ввоза товара в Украину;
  • за импортный товар, ввезенный по декларации, дата которой превышает 180 дней;
  • по операциям продажи вне фондовых бирж ценных бумаг украинских эмитентов (кроме государственных облигаций) и корпоративных прав юридических лиц (кроме акций);

Кроме того, запрещена выплата дивидендов иностранным инвесторам, а также выплаты на основании индивидуальных лицензий НБУ. При этом выплаты на основании лицензий на размещение валютных ценностей на счетах за пределами Украины разрешены.

Указанным постановлением ограничена максимальная сумма продажи иностранной валюты физическим лицам: не более чем на сумму, эквивалентную 3 тыс. грн. в один день в одни руки в одном банке (исключая покупку валюты для погашения кредитов).

Комментарий BLC:

Статьей  56 Закона «О НБУ» предусмотрено, что нормативно-правовые акты НБУ не могут противоречить законам и другим законодательным актам Украины.

Полномочия НБУ в сфере валютного регулирования определены ст. 44 Закона «О НБУ»  и ст. 11 Декрета КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля».

Указанные статьи содержат исчерпывающий, при этом весьма краткий с четкий перечень полномочий НБУ в сфере валютного регулирования. Этот перечень  не предусматривает полномочий запрещать оплату импортированного товара (независимо от срока давности) или ограничивать, даже временно, права иностранных инвесторов на получение дивидендов или доходов от продажи корпоративных прав и ценных бумаг.

Отметим, что исключение для выплат на основании индивидуальных лицензий НБУ на размещение валютных ценностей на счетах за пределами Украины, кажется более чем странным, учитывая  текущую политическую ситуацию.

Читать далее Постановление НБУ №591от 22.09.14

Получение справки о налоге, уплаченном нерезидентом в Украине

Приказом Минфина №1264 от 03.12.12 утвержден новый порядок выдачи и новая форма справки об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы).

Новая форма и порядок существенно не отличаются от утвержденных приказом  ГНАУ от 03.09.2003 N 417 (утрачивает силу).

Справка выдается налоговым органом по местонахождению (местожительству) резидента или постоянного представительства нерезидента, осуществившего выплату дохода в пользу нерезидента. Для получения справки в налоговый орган необходимо подать соответствующее обращение. Такое обращение может быть подано

а) непосредственно или через лицо, осуществляющее в пользу нерезидента выплату доходов;

б) через любое другое уполномоченное нерезидентом лицо.

Порядок содержит подробный перечень сведений, которые должны содержаться в обращении.

Справка выдается налоговым органом в течение пяти рабочих дней с даты получения обращения.

Юридическая компания BLC-Ukraine предоставляет нерезидентам услуги по получению (и, при необходимости, легализации / апостилированию) указанных справок.

Читать далее Получение справки о налоге, уплаченном нерезидентом в Украине

Налогообложение представительства нерезидента

В письме от 09.10.2012 г. № 3344/0/61-12/15-1315 ГНСУ указала на разницу в обязанностях относительно налогообложении и отчетности

  • постоянных представительств нерезидента и
  • представительств, деятельность которых имеет характер подготовительной или вспомогательной.

Постоянные представительства нерезидентов (отвечающие определению подпункта 14.1.193 НКУ) в соответствии с пунктом 133.2 НКУ являются плательщиками налога на прибыль и осуществляет расчет налоговых обязательств в соответствии с «Порядком расчета налоговых обязательств нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство» (приказ ГНАУ от 28.02.2011 г. N 115).

Тогда как представительства нерезидента, деятельность которых имеет характер подготовительной или вспомогательной (отвечающие определению абзаца третьего подпункта 14.1.193 НКУ), не являются плательщиками налога на прибыль (см. пункт 133.2 НКУ) и не обязаны подавать налоговую отчетность.

Согласно абзаца третьего подпункта 14.1.193 НКУ:

«Постійним представництвом не є використання споруд виключно з метою зберігання, демонстрації або доставки товарів чи виробів, що належать нерезиденту; зберігання запасів товарів або виробів, що належать нерезиденту, виключно з метою зберігання або демонстрації; зберігання запасів товарів або виробів, що належать нерезиденту, виключно з метою переробки іншим підприємством; утримання постійного місця діяльності виключно з метою закупівлі товарів чи виробів або для збирання інформації для нерезидента; направлення у розпорядження особи фізичних осіб у межах виконання угод про послуги з надання персоналу; утримання постійного місця діяльності виключно з метою провадження для нерезидента будь-якої іншої діяльності, яка має підготовчий або допоміжний характер;»

Деятельность, имеющая характер подготовительной или вспомогательной, освобождается от налогообложения, поскольку не носит характера хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. ГНСУ отмечает, что виды деятельности представительства резидента одной договорной страны на территории другой, которые имеют подготовительный или вспомогательный характер относительно основной деятельности такого резидента, приведены в соответствующих международных договорах об избежании двойного налогообложения.

Текст письма ГНСУ от 09.10.2012 г. № 3344/0/61-12/15-1315 см. ниже.

Читать далее Налогообложение представительства нерезидента