Архив рубрики: НДС

НДС: статьи и комментарии

Электронное администрирование НДС — разъяснение ГФС

Письмо ГФС от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17

О системе электронного администрирования НДС

Государственная фискальная служба Украины в связи с принятием Закона Украины от 28 декабря 2014 № 71-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» (далее — Закон № 71), который вступил в силу с 1 января 2015 г., сообщает.

Законом № 71 отменены отдельные нормы Закона Украины от 31 июля 2014 № 1621-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины», с учетом изменений, внесенных в него Законом Украины от 7 октября 2014 № 1690- VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования налогообложения инвестиционной деятельности», связанные с внедрением системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость, и одновременно введены новые правила такого администрирования.

Читать далее Электронное администрирование НДС — разъяснение ГФС

ВР одобрила возмещение НДС векселями

01.04.13 ВР одобрила законопроект №2290а, которым предусмотрено возмещение задолженности бюджета по  НДС на 01.01.13 казначейскими векселями (до 5%, до пяти лет). В случае подписания Президентом закон вступит в силу с даты опубликования.

Миндоходов отметило, что идея законопроекта инициирована именно налогоплательщиками,  и отрапортовало о своей готовности администрировать возмещение НДС векселями.

Обжалование решений налоговых органов об аннулировании регистрации плательщиков НДС

ГНСУ проанализировала судебную практику по вопросу обжалования решений налоговых органов об аннулировании регистрации плательщиков НДС. Выводы, озвученные в письме от 13.06.2012 р. N 16393/7/10-1417/3381, с правовой точки зрения неоднозначны, но достаточно ясно отражают позицию ГНСУ.

Читать далее Обжалование решений налоговых органов об аннулировании регистрации плательщиков НДС

Новая форма декларации по НДС (приказ Минфина 1342)

о5 февраля 2103 года вступил в силу  приказ Минфина №1342 от 17.12.2012, которым утверждена новая форма и новый порядок заполнения декларации по НДС (опубликован в «Официальном вестнике Украины» №7 от 05.02.2013).

С учетом нормы абз. 2 п. 46.6 НКУ впервые отчитываться по НДС по новой форме необходимо будет за март 2013 года (с чем соглашается ГНС в «Вестнике Налоговой службы Украины«)

Регистрационное заявление субъекта индустрии программной продукции

Для субъектов индустрии программной продукции Законом №5091-VI от 05.07.2012 с 1 января 2013 предусмотрены льготные условия налогообложения НДС (освобождение) и налогом на прибыль (ставка 5%).

Для получения свидетельства, дающего право применения льготной ставки налога на прибыль, налогоплательщик должен:

1. подать регистрационное заявление;

2. соответствовать ряду критериев в течение 4 кварталов*, а именно:

1) удельный вес доходов от осуществления видов экономической деятельности, относящихся к индустрии программной продукции , составляет не менее 70%;

2) первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 50 размеров минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года;

3) у налогоплательщика отсутствует налоговый долг;

4) относительно налогоплательщика не принято судебного постановления о признании банкротом.

(Подробнее о критериях см. в статье «Налогообложение IT-бизнеса«)

Регистрационное заявление (вместе с финансовой отчетностью и другими документами, подтверждающими право на применение льготной ставки) подается не менее чем за 30 дней до начала квартала. Учитывая, что норма, позволяющая применять ставку 5%, вступает в силу с 1 января 2013 года, заявление следует подать не позже 1 декабря 2012 года. При этом, налоговый орган в течение 10 дней с даты подачи заявления имеет право провести внеплановую проверку на предмет соответствия критериям. На принятие решения о выдаче свидетельства или об отказе в такой выдаче налоговому органу отведено 15 дней после получения заявления.

ГНСУ в письме от 21.11.2012 г. N 9429/0/71-12/15-1317 (см. ниже) рекомендует налогоплательщикам при заполнении регистрационного заявления воспользоваться формой, предложенной в в проекте приказа Минфина «Об утверждении Порядка ведения реестра, форм регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации и свидетельства о регистрации субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения»**.

Читать далее Регистрационное заявление субъекта индустрии программной продукции

Налогообложение IT-бизнеса (комментарий к закону №5091-VI)

31 июля Президент подписал Закон «О внесении изменения в Раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения индустрии программной продукции» №5091-VI от 05.07.2012. Закон принят с учетом предложений Президента. Нормы Закона начинают действовать с 1 января 2013 года.

Для субъектов индустрии программной продукции Законом с 1 января 2013 предусмотрены льготные условия налогообложения НДС (освобождение) и налогом на прибыль (ставка 5%). Для получения свидетельства, дающего право применения льготной ставки налога на прибыль, налогоплательщик должен соответствовать ряду критериев в течение 4 кварталов. Поэтому налогоплательщикам, которые планируют  воспользоваться льготой, следует начать приведение своей деятельности в соответствие заданным критериям уже сегодня.

Комментарий к Закону Юридической компании BLC-Ukraine читайте в издании Лиги «Бухгалтер & Закон»

Проблемы налогообложения экспедиторов

3 июля 2012 года в Пресс-центре ЛІГАБізнесІнформ состоялся круглый стол на тему «Проблемы налогообложения транспортно-экспедиторских услуг в Украине».

Обсуждался круг вопросов, по которым Юридическая компании BLC-Ukraine представила свое заключение.

Проблемы налогообложения экспедиторской деятельности возникают не только в связи с несовершенством Налогового кодекса, но также из-за фискальной интерпретации норм НКУ налоговой службой. Так в письме ГНСУ от 19.04.12 № 11358/7/15-3417-17 высказаны следующие соображения:

1)      Ссылаясь на ст. 9 Закона «О транспортно-экспедиционной деятельности» ГНСУ приходит к выводу, что налоговая накладная выписывается экспедитором только на суму «платы экспедитору», которая не включает в себя транзитные средства. Т.е. средства, полученные от заказчика на оплату услуг перевозчика, не включаются в базу налогообложения экспедитора, накладная на их сумму не выписывается.

2)      Суммы по налоговым накладным, полученным экспедитором от перевозчика, отражаются в строке 14 декларации, т.е. не учитываются при формировании налогового кредита.

3)      Исходя из того, что экспедитор определяет свои налоговые обязательства исходя из суммы полученного им вознаграждения (см. выше), он не имеет права на включение в состав налогового кредита сумм НДС, указанных в налоговой накладной, выписанной им на сумму услуг от перевозчика-нерезидента согласно ст. 208 НКУ.

Отдельного внимания заслуживает письмо ГНС в г. Киев от 18.05.2012 №2956/10/06-406. В нем повторены выводы, озвученные в приведенном выше письме ГНСУ, но Киевские налоговики идут дальше:

Читать далее Проблемы налогообложения экспедиторов